Отложенные налоговые активы: что это такое и зачем необходимо?

Отложенный налоговый актив (ОНА) — часть отложенного сбора на прибыль, с помощью которой уменьшается налог на прибыль в следующих нал. периодах. Стоит отметить, что сумма нал. авуара определяется посредством умножения вычитаемой временной разницы на ставку платежа на прибыль.

Зачем нужны, и каковы условия их формирования в бухгалтерском учете?

Чем является ОНА

Отложенные нал. активы отражаются в бухучете по всем вычитаемым временным ризницам (исключением является временные разницы с присущей им неуверенностью в погашении или уменьшении в последующих отсчетных периодах). Рассматриваемые нал. активы отражают в бухучете на специальном синтетическом счете 09 «Отложенные нал. активы».

Таким образом, по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по платежам и сборам» отражается нал. актив, посредством которого увеличивается условный расход (доход) отчетного бухгалтерского периода. Отложенные нал. обязательства – это часть отложенного сбора на прибыль, что должна увеличить платеж в последующие отчетные периоды. Признаются они в отчетном периоде, в рамках которого образуются облагаемые временные разницы.

Относительно величины отложенных нал. обязательств, то её определение производится посредством умножения суммы облагаемых временных разниц, образованных в рамках отчетного периода, на установленную ставку пошлины на прибыль. Аналитический учет отложенных нал. обязательств производят по типам активов, а также обязательств, по которым образовалась временная разница, облагаемая пошлиной.

В процессе уменьшения, либо полного погашения налогооблагаемых временных разниц в последующих отчетах происходит соответственно уменьшение или погашение нал. отложенных обязательств. В соответствии с данными операциями, дебетируют счет 77 «Отложенные нал. обязательства», кредитуют счет 68 «Расчеты по сборам и пошлинам», субсчет «Расчеты по нал. на прибыль».

Есть ОНА, а есть чистые активы предприятия. Так что это такое и как расчитать чистые активы по формуле? Узнайте по ссылке.

Пример расчета

ОНА — формула расчета

Остаточная стоимость основного средства, что было приобретено предприятием в 2010 году, составила по бухгалтерскому учету 1 787 500 тенге, в то время как по нал. учету – 1 650 000 тенге. Разница между нал. и бухгалтерским учетами составляет 137 500 тенге. Данная разница представляет собой облагаемую пошлиной временную разницу (НВР).

Таким образом, сумма КПН и НВР составила 27 500 тенге. Бухгалтер отразил это в бухгалтерском учете, как Д-т 7710 К-т 4310 на сумму 27,5 тысячи тенге. В специальной бухгалтерской программе «1С: Бухгалтерия» 8 версии расчет отложенного нал. авуара производится автоматически, не расшифровывающийся и относящийся на дебет счета 2810 в сумме 82,5 тысячи тенге в качестве отложенного нал. сбережения, уменьшая сумму убытка за период.

Что такое актив? Важно знать само изначальное определение перед тем как начинать работать с более сложными понятийными категориями.

В результате чего образуются вычитаемые временные разницы?

При формировании облагаемой пошлиной прибыли (убытка) вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного сбора на прибыль, уменьшающего налог на прибыль.

Вычитаемые временные разницы образуются по причине:

Применение ОНА в расчетах

• Использования в работе различных методов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета, а также целей определения сбора на прибыль;
• Использования различных методов признания управленческих, а также коммерческих расходов в себестоимости проданной продукции, работ, товаров, услуг в отчетном периоде для целей налогообложения и бухучета;
• Не примененного для уменьшения сбора на прибыль в отчетном периоде убытка, что был перенесен на будущее;
• С лихвой уплаченного налога, размер которого не возвращен в организацию, а принят к учету на этапе формирования налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным, либо последующих периодах;
• Применения различных правил признания для целей бухучета, а также целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств, расходов, что связаны с продажей;
• Наличия задолженности кредитора за приобретенные товары, включая услуги или товары, при использовании кассового способа определения дохода.

Вычитаемые временные разницы, а также облагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухучете обособленно.

На фоне развивающегося в России бизнеса, люди вокруг все чаще и чаще говорят о грядущей девальвации рубля в новом году. Так будет ли она и чего ждать от 2015 года в финансовом плане?

Видео: Отложенные налоговые активы (главные характеристики, которые надо выучить)