Если в течение пяти дней после госрегистрации индивидуальный предприниматель не подал заявление о применении УСН или ЕНВД в ИФНС, то в дальнейшем обязан применять общую систему налогообложения (ОСНО). Ещё одним случаем применения для индивидуальных предпринимателей ОСНО является их сотрудничество с покупателями, применяющими НДС (налог на добавленную стоимость). При оформлении сделки предприниматель выдает контрагенту счет-фактуру с НДС, что позволит покупателю уменьшить свой налог.

ИП освобожден от ведения бухучета в полном объеме, однако на ОСНО он обязан фиксировать все проведенные операции в книге доходов и расходов (КДиР). Форма книги утверждена приказом Минфина Российской Федерации. КДиР отражает имущественное положение ИП и результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. Данные книги используются в расчете налогов на доходы физ.лиц. Поскольку ИП на ОСНО проводят исчисление и уплату НДС, они ведут соответствующие книги покупок и продаж. Все полученные и выставленные счета-фактуры должны быть зафиксированы в журнале регистрации. ИП, работающие со штатом наемных работников, ведут кадровый учет и учет з/п.

Налогообложение ИП на ОСНО:

— налог на доходы физ.лиц — 13%;

— налог на добавленную стоимость от полученных доходов — 18%;

— страховые взносы «за себя» и за работников во внебюджетные фонды;

— прочие местные налоги (транспортный, земельный) для ИП.

Отчетность ИП на ОСНО

1. Налоговая декларация по НДС служитотчетностью по налогу на добавленную стоимость и по итогам квартала представляется в Налоговую Инспекцию до 20 числа следующего месяца.

2. Декларация формы 3-НДФЛ является для ИП отчетным документом по НДФЛ. Декларация представляется в ИФНС раз в год до 30 апреля, при этом налог за предыдущий год необходимо уплатить до 15 июля следующего года.

3. Ежегодно до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо предоставлять в ИФНС справку 2 НДФЛ — сведения о доходах сотрудников.

4. Раз в год до 20 января следующего за отчетным годав налоговую инспекцию необходимо предоставлять сведения о среднесписочной численности работников.

5. Страховые взносы в Пенсионный фонд «за себя» предприниматель уплачивает исходя из стоимости страхового года. Например, фиксированный платеж в ПФР в 2012 году составляет 14386,32 рубля и 2821,93 рубля – в ФФОМС. Проводить уплату взносов можно один раз в год или поквартально. С 2012 года предоставление формы РСВ-2 отменено.

6. Исчисление и уплату страховых взносов за своих работников во внебюджетные фонды ИП осуществляет ежемесячно до 15 числа. По общему тарифу размер страховых взносов в 2012 году составляет: 22% – в ПФР (из них 16% – страховая часть и 6% – накопительная часть), 5,1 % – в ФФОМС, 2,9% – в ФСС. Увеличился перечень видов деятельности, для которых применяется пониженный тариф страхования. В 2012 году отчетными документами в Пенсионный фонд являются персонифицированный учет и форма РСВ-1 2012. Их необходимо предоставлять до 15 числа следующего за отчетным месяца. В такие же сроки в Фонд социального страхования подается форма 4-ФСС.

Налоговый вычет по НДФЛ

ИП могут получить налоговый вычет по НДФЛ на сумму осуществленных расходов, которые подтверждены документально. Если подтверждения расходов нет, можно применять 20%-й налоговый вычет от суммы доходов предпринимателя. ИП определяет состав расходов самостоятельно, к ним также относятся уплаченные по законодательству суммы налогов (кроме НДФЛ), госпошлина, связанная с профессиональной деятельностью, и страховые взносы во внебюджетные фонды.

С 01 января 2012 года ИП обязаны вести кассовые операции и самостоятельно устанавливать лимит остатка денег в кассе. Средства сверх лимита следует хранить на банковских счетах. Все кассовые операции требуют оформления кассовыми документами по соответствующим формам. На основании расходных и приходных кассовых ордеров ежедневно заполняется кассовая книга и на конец дня выводится остаток.